2012台灣五十ETF(0050)與台灣高股息ETF(0056) 的扣抵稅率

日前收到0050與0056的股息扣繳憑單，算了一下兩者的可扣抵稅額的比率。
0050是 12.85%, 0056 是 13.60%。比前一年又高了一點哩。
( 2011年在這裡 )

美股投資退稅 - VWO股息預扣稅款能否退稅訊問IRS的結果

之前問了美國公司股息是屬於NEC, 所以要繳30%的稅。那麼像 VWO這種投資非美國公司的ETF的配息的預扣稅款能不能退稅呢？因為今年Firstrade的Form 1042-S ，把VWO的股息收入跟其他美國股票的股息收入合在一起成一筆 gross income. 如果非美國來源可以退稅，那該如何申報呢？於是我又寫信去問了IRS，問題原文如下：

I am a nonresident alien investor from Taiwan. My question is how to refund the 30% tax withhold of the U.S. source dividends I receive from a foreign corporation. I bought the VWO ETF through a online broker. VWO is an exchange traded fund managed by Vanguard Group, Inc. This fund invests in stocks of companies located in emerging markets around the world. It does not invest in any U.S. companies. According to Pub 519, Chapter 3, the dividends paid by foreign corporations can be exempt from the 30% tax. However, in my Form 1042-s, there is only one gross income item of code 06, which includes the dividend from VWO. For example, the  total gross income is $1000, and $300 is from VWO. Can the 30% tax withhold of the dividend from VWO can be refund ? If yes, since there is no dividend amount from VWO in Form 1042-s, should I provide the additional document which states the dividend from VWO
and the document which states that the stocks of VWO does not include the U.S. companies ?

IRS 的答覆如下：
Hello, thank you for your inquiry dated April 30, 2012 concerning how to obtain a refund of tax withheld on foreign dividends even though you received a Form 1042-S, Foreign Person's U.S. Source Income Subject to withholding which shows that they are U.S. sourced dividends.  We apologize for the delay in responding to your inquiry.

Assuming that these are foreign sourced dividends, no federal income tax should have been withheld.  The Form 1042-S that was issued should have shown Income Code 8, which represents foreign sourced dividends, rather than income code 6.  you should request that the broker furnish you with a corrected Form 1042-S

Also, the broker should refund the federal income tax that was withheld.  If the broker is unable or unwilling to refund the withholding tax, you should file a Form 1040NR, U.S. Nonresident Alien Income Tax Return showing that these dividends are foreign sourced dividends, and showing a $0 tax rate.

Additional information can be found in Publication 515, Withholding of Tax on Nonresident Aliens and Foreign Entities, and in Publication 519, U.S. Tax Guide for Aliens.

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我想結論應該是：
1. 應該要求borker更改 Form 1042-S. 然後broker要退回稅款
(這樣很像是之前 Firstrade 做的事)
2. 如果 broker 無法或不願退稅，就要用1040NR申請了，然後標明這些是國外股息，標明稅率是0%。

不過如果要申報，是不是需要一些佐證的文件呢？否則只有一張把美國與非美國股息收入合在一起的1042-S，恐怕有困難哩。

美股投資退稅事宜 - 股息預扣稅款能否退稅詢問IRS的結果

之前跟網友討論美股股息的預扣稅款能不能申請退稅，雖然看了文件，覺得答案八九不離十，但是網友建議可以直接問問IRS。於是就到這裡
http://www.irs.gov/help/page/0,,id=133197,00.html
寫信詢問。
隔了兩天收到回信。信件約有一半是一些基本資訊的說明，跟問題無關，我就不貼了，只貼主題相關的內容，而括弧的中文是我的簡單說明(中文，單然囉)

Your Question Was:
My question is about tax return for U.S. nonresident alien income. I bought stock of Johnson&Johnson(JNJ) through a U.S. online stock broker and received dividend from JNJ. The dividend has 30% tax withheld. My question is whether the 30% tax withheld can be return using deduction for exemptions. (Line40 in Form 1040NR).
Thanks a lot.
(信件一開始重複我問的問題)

The Answer To Your Question Is:
Thank you for your inquiry of April 21, 2012. You have questions concerning whether a personal exemption can be claimed against dividend income paid to a nonresident alien.
You did not provide enough information to properly respond to your inquiry. You did not indicate your country of residence.
Generally, dividend income received by a nonresident alien is subject to a 30 percent tax rate. This tax rate is also referred to as nonresident alien tax rate (NRA). Since dividend income is generally considered to be not effectively connected with a U.S. trade or business, it is subject to the NRA 30 percent tax rate, unless a treaty between the United States and the nonresident alien's country of residence provides for a lower tax rate. Also, since this income is not effectively connected with a U.S. trade or business, you cannot take a personal exemption on line 40 of Form 1040NR, U.S. Nonresident Alien Income Tax Return.
Thank you for using this electronic tax law service.
…
This answer is based on our understanding of the facts you presented in your question.  Omission of facts may affect the answer given.
…
EMPLOYEE ID: 1000212741    Mr. Smith    Tel.:English--(267) 941-1000    Spanish--(800)-829-1040    msg#: 1878624
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雖然信件說我沒提供我的國籍而沒法適當的回答我的問題。但是信件說了一般狀況，就是股息是要繳30%的稅的，因為股息並不是 effectively connected with a U.S. trade or business, 所以不適用免稅額。

我先問了最簡單的狀況，就是美國公司的配息，我用 JNJ 為例。那如果是VWO這種投資非美國區域的ETF的配息呢？也許再來去問一下吧。

美股投資退稅事宜 1040NR 說明文件閱讀心得 I

Form 1040NR 是 Nonresidnet Alien 申請退稅的表格。 IRS 有一份1040NR的填寫說明文件 i1040nr.pdf，填寫前可以仔細看看。
Page4 有段 Simplified Procedure for Claiming Certain Refunds。如果符合以下所有條件，就可以使用這個簡化的流程:

• You were a nonresidnet alien.
• You were not engaged in a trade or business in the United State at any time.
• You had no income that was effectively connected with the conduct of a U.S. trade or business.
• Your U.S. income tax liability was fully satisfied through withholding of tax at source.
• You are filing Form 1040NR solely to claim a refund of U.S. tax withheld at source.

然後舉了個約翰的收入例子:
John is a nonresident alien individual. The only U.S. source income he received during the year was dividend income from U.S. stocks. The dividend income was reported to him on Form(s) 1042-S. On one of the dividend payments, the withholding agent incorrectly withheld at a rate of 30% (instead of 15%). John is eligible to use the simplified procedure.
約翰的收入很單純，美國來源的收入只有來自美國股票的股息。他被預扣了30%的稅，正確應該是15%。約翰可以使用簡化程序。

1040NR的 page1 填基本資料，然後 If your income is not exepmt from tax by treaty, leave the rest of page 1 blank. If your income is exempt from tax by treaty, enter the exempt income on line 22 and leave the rest of page 1 blank. (page 1 幾乎是空白)
再來就是 page4 – Schedule NEC, lines 1a through 12. Enter the amounts of gross income you received from dividends, interest, royalties, pensions, annuities, and other income. …

從這個例子看來，約翰的美國股票股息收入並不是填在 line10a/10b, 而是填在是在 page 4。因為這筆收入是 not effectively connected with a U.S. trade or business.

不過也有 dividend 是 effectively connected with a U.S. trade or business. 不過我還沒看懂，有空繼續研究。

美股投資退稅事宜

陸續把看到文件內容整理紀錄一下，會修改，不保證一定正確。

跟 NRA (Nonresident aliens) 申請退稅有關的文件主要是Form 1040NR 的說明文件，以及Publication 519 (U.S. Tax Guide for Aliens)
先抄一段 pub519的開場白：
Nonresident aliens are taxed only on their　income from sources within the United States　and on certain income connected with the conduct　of a trade or business in the United States.

收入來源先分成美國來源(U.S. source)與非美國來源。NRA通常只要針對 U.S source income 繳稅。

再來是收入如何課稅: Nonresident aliens are taxed based on the source of their income and where or not their income is effectively connedted with a U.S. trade or business.
收入分成兩類

• Income that is effectively conncedted with a U.S. trade or business.
• Incode that is not effectively connected with a U.S. trade or business.

前者的繳稅方式跟美國公民與居民是一樣的(有免稅額與累進稅率)，後者則是用30%的單一稅率。所以重點就是要界定那些收入是 U.S. source or not，再進一步針對 U.S. source 界定那些是 effectively connected with a U.S. trade or business 或 not effectively connected。

Form 1040 的 line 8~23 (其中 line 10 是最常關注的 Ordinary dividends) 是填 Income Effectively Connected with U.S. Trade/Business。
而 Income Not Effectively Connected 應該填在 page4 的 Schedule NEC。Line1a and 1b 分別是 Dividends paid by: a. U.S. corporations and b. Foreign corporations

再來就是最常碰到的問題，投資美股收到的股息，到底是哪種收入，又是不是 connected with a U.S. trade or business。這個問題，我也看了文件看了好久。我會引用文件的原始文件來推敲答案，不見得百分之百正確，還請大家指正。

待續…

美股投資退稅資訊

又到了報稅的季節。關於美股配息的預扣稅款退稅規定，在網路上實在眾說紛紜，莫衷一是。日前有網友找到一些網頁，提供一些概要說明，我把link貼上，可以去了解一下喔。

Non-Resident Aliens and US Holdings
and
http://www.unclefed.com/AuthorsRow/Kleinman/nonresidentaliens.html

copy 文章的一段話:

No personal exemption or deductions can be applied against investment income (which is, technically, "income not effectively connected with your US trade or business"). Further, according to the IRS, "if your sole U.S. business activity is trading securities through a U.S. resident broker or other agent, you are not engaged in a trade or business in the United States" so the income is not effectively connected with a US trade or business.

台灣五十ETF(0050)與台灣高股息ETF(0056) 的扣抵稅率

這兩天收到台灣五十ETF與台灣高股息ETF的配息通知書。除了載明配息金額外，也有可扣抵稅額。算了一下，台灣五十的可扣抵稅率約 12.51%，台灣高股息約13.17%。對於小小上班搬族來說，明年應該還可以退點稅回來囉。

2011 海外券商投資退稅事宜 完結篇

事情就是這麼巧，就在我開始寫信要去IRS 詢問退稅支票時，昨天下班回家就收到支票了。距離傳真 Form3911 到 IRS 差不多六、七週，果然就是表格說明文字說的六週。昨天收到的就是一張裝在剛剛好的信封的支票，姓名與地址直接印在支票上，沒有其他說明文字，所以不確定是一開始寄出的支票，還是後來補寄的。不過就時間點來看，應該是收到Form3911之後補寄的。
總結這次申請退稅的時程如下：
4/23 IRS 簽收文件
6/16 收到 ITIN 號碼
6/28 收到寄回的護照
IRS 的網站收 6/10 寄出退稅支票
7/18 遲遲沒收到支票，打電話詢問
7/27 想了想，還是傳真 Form3911 到 IRS
9/05 收到支票

其實我的退稅金額不多，算算郵資、打了一通詢問電話，再加上之後兌現支票的手續費，應該是虧錢的。不過當初就是想跑完程序，看看成不成。經過一番波折總算成功了。明年我想會比較順利，同時也想直接用轉帳的方式，不要再用支票了。一方面比較快，也不會寄丟，還可省下手續費。不過 Firstrade 沒有這項服務，但是 TD Ameritrade 有。我本來就有後者的帳戶，要重新使用了。

巴菲特專欄／別寵有錢人 該加稅了

這篇文章值得收藏

http://udn.com/NEWS/WORLD/WOR2/6528663.shtml
【經濟日報╱編譯余曉惠】
2011.08.16 03:55 am
 
我們的領袖一直號召大家要「共患難」。可是到落實口號時，我卻被摒除在外。我問其他超級有錢的朋友預期將面臨何種「痛苦」，卻發現他們和我一樣不受影響。

當中下階級的人在阿富汗為我們奮戰，當多數美國人勉強維持生計，我們這些超級富豪卻繼續享有特別的減稅優惠。我們當中有些是投資經理人，從每日的工作可賺進數十億美元；這些收入被歸為「附帶收益」（carried interest），享有15%的優惠稅率。一些所謂的長期投資人，即使只持有股指期貨10分鐘，60%收益也享有15%的稅率。

諸如此類的恩寵，是華府國會議員覺得有必要保護我們所惠賜的，彷彿我們是瀕危物種。有位居要津的朋友照應真好。

去年我的聯邦繳稅單（包括所得稅和薪資稅）是693萬8,744美元，看似可觀，其實只占應納稅所得的17.4%。這個稅率遠比我們公司其他20個人都低，他們的稅率從33%到41%不等，平均為36%。

如果你和我的一些超有錢的朋友一樣靠錢滾錢，你的稅率可能比我低些。但如果你靠上班賺錢，稅率肯定超過我--而且可能超出很多。

想了解箇中原因，必須檢視政府收入的來源。去年約80%收入來自個人所得稅和薪資稅。超級富豪多數收入被課以15%的所得稅，但他們幾乎不用繳薪資稅。中產階級的情況不同：一般而言，他們的所得稅率從15%到25%不等，還得負擔沈重的薪資稅。

回顧1980和1990年代，富人納的稅多得多，我的稅率約落在中間。根據我曾聽過的理論，我本應大發脾氣、拒絕投資，因為政府對資本利得和紅利課的稅偏高。

但我並沒有拒絕投資，其他人也沒有。據我60年來身為投資人的經驗，即使1967到1977年資本利得稅達39.9%，也不曾有人因為政府對潛在收益課較多稅就不投資。人們投資是為了賺錢，從來不會因為可能被課更多稅而打退堂鼓。

對於主張高稅率會危害新增就業的人，我會告訴他們，近400萬個工作在1980到2000年間創造出來。我想你很清楚接下來的情況：稅率降低，新增就業卻大不如前。

據美國國稅局（IRS）1992年開始作的統計，1992年最有錢的400個美國人應納稅所得為169億美元，支付的聯邦稅額占29.2%。到2008年應納稅所得激增到909億美元—平均每人達2.274億美元—稅率卻降到21.5%。

我知道多數富豪擁有良好的品行。他們熱愛美國，也珍惜國家給的機會。多數人都參與「捐贈誓言」（The Giving Pledge）計畫，承諾捐出多數財富做公益。多數人也不介意負擔更多稅，尤其是看到許多同胞承受痛苦。

國會的12人小組很快將著手重建國家的財政。他們將訂定一套10年內至少削減1.5兆美元赤字的宏大計畫。這確實重要，但他們能做的遠不止於此。人民對國會解決財政問題的信心正迅速流失，只有立即、確實而大規模的行動才能避免人民絕望。

12人小組的第一要務，是限縮即使更富裕的美國也無力實現的承諾，省下大筆支出。接下來重點在歲入，我建議維持99.7%納稅人的稅率不變，並延續薪資稅減免2%的政策，這對中下階級大有助益。

針對那些所得逾100萬美元的人（2009年約23.7萬個家庭）我會立即調高超出100萬美元的應繳稅率，這當然包括紅利與資本利得。所得1,000萬美元以上的人（2009年約8,274個家庭），我建議額外增稅。

我和我的朋友被友善對待富人的國會寵溺已久。現在是讓政府要求我們共患難的時候。

（作者Warren E. Buffett是波克夏公司董事長兼執行長／編譯余曉惠）

【2011/08/16 經濟日報】@ http://udn.com/