美股投資退稅 - VWO股息預扣稅款能否退稅訊問IRS的結果

之前問了美國公司股息是屬於NEC, 所以要繳30%的稅。那麼像 VWO這種投資非美國公司的ETF的配息的預扣稅款能不能退稅呢？因為今年Firstrade的Form 1042-S ，把VWO的股息收入跟其他美國股票的股息收入合在一起成一筆 gross income. 如果非美國來源可以退稅，那該如何申報呢？於是我又寫信去問了IRS，問題原文如下：

I am a nonresident alien investor from Taiwan. My question is how to refund the 30% tax withhold of the U.S. source dividends I receive from a foreign corporation. I bought the VWO ETF through a online broker. VWO is an exchange traded fund managed by Vanguard Group, Inc. This fund invests in stocks of companies located in emerging markets around the world. It does not invest in any U.S. companies. According to Pub 519, Chapter 3, the dividends paid by foreign corporations can be exempt from the 30% tax. However, in my Form 1042-s, there is only one gross income item of code 06, which includes the dividend from VWO. For example, the  total gross income is $1000, and $300 is from VWO. Can the 30% tax withhold of the dividend from VWO can be refund ? If yes, since there is no dividend amount from VWO in Form 1042-s, should I provide the additional document which states the dividend from VWO
and the document which states that the stocks of VWO does not include the U.S. companies ?

IRS 的答覆如下：
Hello, thank you for your inquiry dated April 30, 2012 concerning how to obtain a refund of tax withheld on foreign dividends even though you received a Form 1042-S, Foreign Person's U.S. Source Income Subject to withholding which shows that they are U.S. sourced dividends.  We apologize for the delay in responding to your inquiry.

Assuming that these are foreign sourced dividends, no federal income tax should have been withheld.  The Form 1042-S that was issued should have shown Income Code 8, which represents foreign sourced dividends, rather than income code 6.  you should request that the broker furnish you with a corrected Form 1042-S

Also, the broker should refund the federal income tax that was withheld.  If the broker is unable or unwilling to refund the withholding tax, you should file a Form 1040NR, U.S. Nonresident Alien Income Tax Return showing that these dividends are foreign sourced dividends, and showing a $0 tax rate.

Additional information can be found in Publication 515, Withholding of Tax on Nonresident Aliens and Foreign Entities, and in Publication 519, U.S. Tax Guide for Aliens.

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我想結論應該是：
1. 應該要求borker更改 Form 1042-S. 然後broker要退回稅款
(這樣很像是之前 Firstrade 做的事)
2. 如果 broker 無法或不願退稅，就要用1040NR申請了，然後標明這些是國外股息，標明稅率是0%。

不過如果要申報，是不是需要一些佐證的文件呢？否則只有一張把美國與非美國股息收入合在一起的1042-S，恐怕有困難哩。

美股投資退稅事宜 - 股息預扣稅款能否退稅詢問IRS的結果

之前跟網友討論美股股息的預扣稅款能不能申請退稅，雖然看了文件，覺得答案八九不離十，但是網友建議可以直接問問IRS。於是就到這裡
http://www.irs.gov/help/page/0,,id=133197,00.html
寫信詢問。
隔了兩天收到回信。信件約有一半是一些基本資訊的說明，跟問題無關，我就不貼了，只貼主題相關的內容，而括弧的中文是我的簡單說明(中文，單然囉)

Your Question Was:
My question is about tax return for U.S. nonresident alien income. I bought stock of Johnson&Johnson(JNJ) through a U.S. online stock broker and received dividend from JNJ. The dividend has 30% tax withheld. My question is whether the 30% tax withheld can be return using deduction for exemptions. (Line40 in Form 1040NR).
Thanks a lot.
(信件一開始重複我問的問題)

The Answer To Your Question Is:
Thank you for your inquiry of April 21, 2012. You have questions concerning whether a personal exemption can be claimed against dividend income paid to a nonresident alien.
You did not provide enough information to properly respond to your inquiry. You did not indicate your country of residence.
Generally, dividend income received by a nonresident alien is subject to a 30 percent tax rate. This tax rate is also referred to as nonresident alien tax rate (NRA). Since dividend income is generally considered to be not effectively connected with a U.S. trade or business, it is subject to the NRA 30 percent tax rate, unless a treaty between the United States and the nonresident alien's country of residence provides for a lower tax rate. Also, since this income is not effectively connected with a U.S. trade or business, you cannot take a personal exemption on line 40 of Form 1040NR, U.S. Nonresident Alien Income Tax Return.
Thank you for using this electronic tax law service.
…
This answer is based on our understanding of the facts you presented in your question.  Omission of facts may affect the answer given.
…
EMPLOYEE ID: 1000212741    Mr. Smith    Tel.:English--(267) 941-1000    Spanish--(800)-829-1040    msg#: 1878624
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雖然信件說我沒提供我的國籍而沒法適當的回答我的問題。但是信件說了一般狀況，就是股息是要繳30%的稅的，因為股息並不是 effectively connected with a U.S. trade or business, 所以不適用免稅額。

我先問了最簡單的狀況，就是美國公司的配息，我用 JNJ 為例。那如果是VWO這種投資非美國區域的ETF的配息呢？也許再來去問一下吧。

美股投資退稅事宜 1040NR 說明文件閱讀心得 I

Form 1040NR 是 Nonresidnet Alien 申請退稅的表格。 IRS 有一份1040NR的填寫說明文件 i1040nr.pdf，填寫前可以仔細看看。
Page4 有段 Simplified Procedure for Claiming Certain Refunds。如果符合以下所有條件，就可以使用這個簡化的流程:

• You were a nonresidnet alien.
• You were not engaged in a trade or business in the United State at any time.
• You had no income that was effectively connected with the conduct of a U.S. trade or business.
• Your U.S. income tax liability was fully satisfied through withholding of tax at source.
• You are filing Form 1040NR solely to claim a refund of U.S. tax withheld at source.

然後舉了個約翰的收入例子:
John is a nonresident alien individual. The only U.S. source income he received during the year was dividend income from U.S. stocks. The dividend income was reported to him on Form(s) 1042-S. On one of the dividend payments, the withholding agent incorrectly withheld at a rate of 30% (instead of 15%). John is eligible to use the simplified procedure.
約翰的收入很單純，美國來源的收入只有來自美國股票的股息。他被預扣了30%的稅，正確應該是15%。約翰可以使用簡化程序。

1040NR的 page1 填基本資料，然後 If your income is not exepmt from tax by treaty, leave the rest of page 1 blank. If your income is exempt from tax by treaty, enter the exempt income on line 22 and leave the rest of page 1 blank. (page 1 幾乎是空白)
再來就是 page4 – Schedule NEC, lines 1a through 12. Enter the amounts of gross income you received from dividends, interest, royalties, pensions, annuities, and other income. …

從這個例子看來，約翰的美國股票股息收入並不是填在 line10a/10b, 而是填在是在 page 4。因為這筆收入是 not effectively connected with a U.S. trade or business.

不過也有 dividend 是 effectively connected with a U.S. trade or business. 不過我還沒看懂，有空繼續研究。

美股投資退稅資訊

又到了報稅的季節。關於美股配息的預扣稅款退稅規定，在網路上實在眾說紛紜，莫衷一是。日前有網友找到一些網頁，提供一些概要說明，我把link貼上，可以去了解一下喔。

Non-Resident Aliens and US Holdings
and
http://www.unclefed.com/AuthorsRow/Kleinman/nonresidentaliens.html

copy 文章的一段話:

No personal exemption or deductions can be applied against investment income (which is, technically, "income not effectively connected with your US trade or business"). Further, according to the IRS, "if your sole U.S. business activity is trading securities through a U.S. resident broker or other agent, you are not engaged in a trade or business in the United States" so the income is not effectively connected with a US trade or business.

2011 海外券商投資退稅事宜 完結篇

事情就是這麼巧，就在我開始寫信要去IRS 詢問退稅支票時，昨天下班回家就收到支票了。距離傳真 Form3911 到 IRS 差不多六、七週，果然就是表格說明文字說的六週。昨天收到的就是一張裝在剛剛好的信封的支票，姓名與地址直接印在支票上，沒有其他說明文字，所以不確定是一開始寄出的支票，還是後來補寄的。不過就時間點來看，應該是收到Form3911之後補寄的。
總結這次申請退稅的時程如下：
4/23 IRS 簽收文件
6/16 收到 ITIN 號碼
6/28 收到寄回的護照
IRS 的網站收 6/10 寄出退稅支票
7/18 遲遲沒收到支票，打電話詢問
7/27 想了想，還是傳真 Form3911 到 IRS
9/05 收到支票

其實我的退稅金額不多，算算郵資、打了一通詢問電話，再加上之後兌現支票的手續費，應該是虧錢的。不過當初就是想跑完程序，看看成不成。經過一番波折總算成功了。明年我想會比較順利，同時也想直接用轉帳的方式，不要再用支票了。一方面比較快，也不會寄丟，還可省下手續費。不過 Firstrade 沒有這項服務，但是 TD Ameritrade 有。我本來就有後者的帳戶，要重新使用了。

2011 海外券商投資退稅事宜 part3 Form 3911

七月即將結束，還是沒收到退稅支票。到 www.irs.org 的 “where’s my refund?” 頁面查詢，說我的退稅支票已於6/10寄出，現在已經超過28天沒收到，所以可以打電話去詢問。上週打了電話，對方問了一些基本資料，例如姓名，住址，退稅金額，申請退稅的表格等等。然後經過一番等待後，告訴我去網站下載 Form 3911，然後告訴我傳真號碼，將此表格傳過去。還告訴我一個電話號碼，似乎是之後還有問題，就打這隻電話（他們分的還真細，沒有單一窗口，呵呵）。

下載了表格一看，一開始的敘述是以 IRS 為第一人稱，說 “We sent you the following refund(s) $xxx on xxx…” 覺得有點奇怪。查了一下說明，似乎是IRS如果發現支票被郵局退回，或支票超過一年沒兌現，會寄這個表格給納稅人，填完後再寄回去（或傳真）。不過這次是我主動詢問的，我就自己把能填的填一填，例如原因（沒收到支票），姓名、地址、金額、申請退稅的表格、退稅年度等等。然後就傳真回去。說明文字說 “If you don’t hear from us by six weeks from the date you send the form back to us, please contact us at …” 那就再等六個星期囉。

2011 海外券商 Firstrade 投資退稅與申請退稅事宜

漫長的等待終於有結果了。先回顧一下申請的時程：
4/19 以郵局EMS寄出申請文件
4/23 文件寄達
然後就等等等 … 終於
6/16 收到 ITIN 號碼。
不過看到很多網友的經驗都是先收到寄回的護照，再收到ITIN號碼，而我卻還沒收到護照，不免有點擔心。
正當想去IRS網頁查看進度時，6/28 收到寄回的護照了！
ITIN 的文件記載 5/20 申請成功，郵件或公文旅行超過25天。
護照的信封袋有一張note，寫著 "We are processing your Form W-7 and returning the original supporting identification documentation you sent. If you do not receive your ITIN within six weeks, ..." 我覺得這樣的文意，應該是會先寄還護照文件，然後繼續W-7的申請流程才是。所以大部分申請退稅的網友先收到護照，然後再收到ITIN，應該才是正常的流程。信封的收件人地址是手寫的，不是印的，可能當時還沒建檔吧。從note或信封都看不出何時寄出，只能說這封信也旅行太久了吧。
至於退稅的支票，根據IRS的 Where’s my refund ? 查詢結果，已經於6/10寄出，那就繼續等吧。反正護照回來就安心了。

Firstrade推出十種免費交易ETF

終於Firstrade也加入戰局，雖然只有十種，但總是好的開始。
原網頁在這裡 http://www.firstrade.com/content/zh-tw/freeetfs
十種免手費ETF包含三種債券型ETF: (括弧內的趴數是費用比率)
Vanguard Long Term Bond ETF (BLV, 0.12%)
Vanguard Intermediate Term Bond ETF (BIV, 0.12%)
Vanguard Short Term Bond ETF (BSV, 0.12%)

四種美國股票基金，包含大型、中型與小型公司基金
Vanguard Dividend Appreciation ETF (VIG, 0.23%)
iShares S&P 500 Index Fund (IVV, 0.09%)
iShares S&P MidCap 400 Index Fund (IJH, 0.22%)
Vanguard Small Cap Growth ETF (VBK, 0.14%)

另外還有
Vanguard Emerging Markets ETF (VWO, 0.27%)
iShares FTSE/Xinhua China 25 Index Fund (FXI, 0.73%)
PowerShares DB Commodity Index Tracking Fund (DBC, 0.85%) (商品指數)
其中包含我當初在Firstrade開戶的目的，投資VWO。雖然Firstrade這十種ETFs沒有投資美國以外的成熟國家，如VGK、VEU、VEA 等，但是以它可以主動退稅的方便性，加上開始提供免交易費用的服務，原本因為 TD Ameritrde 提供一百種免交易費用的ETF，而考慮搬過去投資ETFs的計畫就可以暫且擱置。真不錯，省了不少麻煩哩。

之前曾經計畫以 VTI + VEA + VWO 建構投資全球的組合，不過一直沒去 TD Ameritrde 下單。現在在Firstrade可以用VIG or IVV 來投資美國。雖然不像 VTI 這麼分散，但是也不錯啦。

海外券商 Firstrade 投資退稅與申請退稅事宜

四月十號左右，發現 Firstrade 已經把非美國投資標的(VWO, BKF)的配息的預扣稅額退回我的帳戶。但是美國收入來源的預扣稅額就沒主動退稅了。跟原先的預期一樣。Firstrade 也重新寄發新的 1042-S 表格，這麼一來就可以來申請退稅了。

不過找了綠角的文章，發現他退稅的歷程，一開始以為只能退還非美國收入的預扣稅，後來發現在免稅額度之內的美國收入來源也可以退稅。所以綠角在2009年用了 1040X 表格，修改了之前的報稅資料，取得了退稅。一直到2010年，才一次用1040NR表格，一次退稅完成。最初那篇介紹1040NR填寫的文章，是要求退還非美國收入的預扣稅。但是現在Firstrade已經主動將非美國來源預扣稅退還給我們，所以就不適用了。所以我研究了一下，結論如下：

• Line 10a Ordinary dividends 就是填 1042-S 內的 06 item，美國來源的配息
• Line 40 Exemptions 填入免稅額度 $3650
• 這麼一來 Line 41 Taxable income 就可以填 0 啦 (而非 06 item 的 30%)
• 然後 Line 42 Tax 與 Line 59 total tax 自然也是 0
• Payments 的 Line 60d, Line 68 就填入 1042-S 列出的被國稅局預扣的稅額
• 於是最後的 Refund Line 69 = Line 68 – Line 59 = Line 68 – 0 = 全部的預扣稅

這樣應該就可以拿回全部的預扣稅款了。

雖然我這次可以退回的稅款不多，不過還是來試一下吧，看看這樣的程序是不是真的可行囉。

記錄一下進度：
4/19 以郵局EMS寄出申請文件
4/20 郵件搭乘 4/19 23:20 CI008 班機飛往洛杉磯。當地時間4/19 19:32 降落。
4/20 13:53 local time 美國海關查驗
4/23 文件寄達
再來就等 IRS的作業流程了。

海外券商 Firstrade 投資退稅事宜

Firstrade 整理的 Form 1042-S 出來了，我的美國來源收入(只有配息)是 $75.27，國稅局預扣的稅額是 $39.78。事實上美國來源配息的稅率是30%，75.27*30%=$22.581 才是美國所得來源應該扣的稅。 所以多扣的 $17.2 是非美國來源配息導致的稅款。這部份聽說 Firstrade 會主動退稅。 如果是這樣，需要直接跟美國國稅局要求退稅的金額只有 $22.58，約台幣六百多元。估算郵寄文件的費用，以及將來拿到支票後存到銀行戶頭需要的手續費，可能沒剩多少。所以先等幾天，看看 Firstrade 實際主動退稅的狀況如何，再決定要不要申請退稅。因為聽說有時部份美國來源收入的稅款也會主動退回來，如果到時未退稅的金額低於申請所需費用，那就不划算了。
根據綠角網誌的記載，等到 Firstrade 主動退回部份預課稅款之後，還會寄出修正的 Form 1042-S。到時候如果要申請進一步退稅，要用這個版本才是正確的金額。

小小心得：果然很多時候達到經濟規模才划算。

Firstrade 股息再投資計畫

Firstrade 提供了「股息再投資」這個很方便的功能。當拿到某股票配息之後，在當天就可以自動再買進該股票。由於一般股息金額相較本金是很少的，如果要自己再用股息買股票，佣金比例一定超高。而且最少只能買一股，不見得可以把股息的錢完全再投入。這個股息再投資功能，用股息再買股票，就沒有佣金，而且可以買到「小數點」股。這才是真正的「零股」啊！不知道台灣的券商何時能有這樣的服務哩。
這次 JNJ是2/19除息，3/9 拿到股息，速度還不錯。只不過台灣投資人拿到個股息會被先預扣30%的稅，不過聽說以後可以退稅，這部份再研究囉。

ETF資料整理

初期還是以ETF為投資工具，暫時先不會採用一般開放型基金。原因之一是有興趣的Vanguard Emerging Market Index Fund，Firstrade 並沒代理銷售。另外的原因是基金的首次投入金額大都要3000美金，多了些。剛開始，不想一次丟這麼多進去。
所以整理一下有興趣的ETF資料

Firstrade 匯款補助

匯款到國外，除了台灣的銀行要收手續費之外，國外的中介銀行與收款銀行也會收手續費。這次匯款到 Firstrade 就被收了20元美金。Firstrade 提供客戶匯款補助，上限是25美金。雖然連同台灣的銀行的費用還是不夠，但是不無小補啦。 

至於新開戶有100次免手續費的股票交易優待，原來是有期限的，必須在存入資金30天內使用。這樣我可能用不到幾次，讓我的如意算盤破滅。不過即使如此，畢竟交易手續費是一次性費用，長期分攤下來還可以接受。

後記：大概三個工作天，25美元的補助已經進到我的帳戶了。

匯款到海外券商

在 Firstrade 開戶的最後一步，就是把錢匯進帳戶。數年前曾透過國內某家最大的消費金融銀行匯款到美國，印象中手續費不低。這次再度詢問之後，他們收取一筆固定費用900元。如果匯款一萬美元，相當於台幣32萬多，手續費的比例約0.28%。如果金額更少，手續費比例就更高了。對於想透過海外券商進行指數化投資的投資人來說，費用當然要斤斤計較囉。:) 所以我再詢問另外一家銀行，他們收兩個費用，一個是固定的電報費220元，一個是跟金額有關的手續費，萬分之五，最少100元，最多800元。所以假設一樣匯款一萬美元，總費用約是220+160=380元，比例約是 0.12%。所以這一次我就換另外一家銀行來匯款囉。

在先鋒基金超市與Firstrade開戶

我承認我有點無聊。
只是想說在台灣要投資海外的成本實在不小，尤其是經過綠角的大力鼓吹之後，覺得不需要理財專員的投資人，讓銀行賺那些錢實在沒必要。所以找尋了一下，發現先鋒基金超市是個不錯的選擇。第一手續費比較低，第二沒銀行一年0.2%的信託保管費，第三有賣一些比較不知名但績效優異的基金。所以就先開個戶，有需要就可用上了。