之前跟網友討論美股股息的預扣稅款能不能申請退稅，雖然看了文件，覺得答案八九不離十，但是網友建議可以直接問問IRS。於是就到這裡
http://www.irs.gov/help/page/0,,id=133197,00.html
寫信詢問。
隔了兩天收到回信。信件約有一半是一些基本資訊的說明，跟問題無關，我就不貼了，只貼主題相關的內容，而括弧的中文是我的簡單說明(中文，單然囉)
Your Question Was:
My question is about tax return for U.S. nonresident alien income. I bought stock of Johnson&Johnson(JNJ) through a U.S. online stock broker and received dividend from JNJ. The dividend has 30% tax withheld. My question is whether the 30% tax withheld can be return using deduction for exemptions. (Line40 in Form 1040NR).
Thanks a lot.
(信件一開始重複我問的問題)
The Answer To Your Question Is:
Thank you for your inquiry of April 21, 2012. You have questions concerning whether a personal exemption can be claimed against dividend income paid to a nonresident alien.
You did not provide enough information to properly respond to your inquiry. You did not indicate your country of residence.
Generally, dividend income received by a nonresident alien is subject to a 30 percent tax rate. This tax rate is also referred to as nonresident alien tax rate (NRA). Since dividend income is generally considered to be not effectively connected with a U.S. trade or business, it is subject to the NRA 30 percent tax rate, unless a treaty between the United States and the nonresident alien's country of residence provides for a lower tax rate. Also, since this income is not effectively connected with a U.S. trade or business, you cannot take a personal exemption on line 40 of Form 1040NR, U.S. Nonresident Alien Income Tax Return.
Thank you for using this electronic tax law service.
…
This answer is based on our understanding of the facts you presented in your question. Omission of facts may affect the answer given.
…
EMPLOYEE ID: 1000212741 Mr. Smith Tel.:English--(267) 941-1000 Spanish--(800)-829-1040 msg#: 1878624
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雖然信件說我沒提供我的國籍而沒法適當的回答我的問題。但是信件說了一般狀況，就是股息是要繳30%的稅的，因為股息並不是 effectively connected with a U.S. trade or business, 所以不適用免稅額。
我先問了最簡單的狀況，就是美國公司的配息，我用 JNJ 為例。那如果是VWO這種投資非美國區域的ETF的配息呢？也許再來去問一下吧。
rigel 您也是很謹慎的人，我也正想問你接下來要提問的問題。我也想問IRS：「VEU是美國公司發行的ETF，且投資範圍不含美國，所有股利皆源自非美國公司，但透過先鋒這間美國公司發放股利，我可以訴求免於被雙重課稅嗎？」不知道您是否已有進一步的詢問？
回覆刪除您好，想說問問IRS最準，就去問了。
刪除我還沒去問非美國來源股利的問題，您要去問嗎?
不過比較麻煩的是，我今年收到的1042-s 的 gross income 把美國來源與非美國來源混在一起，就算可以退，申請填表時，數字跟 1042-s 不一致，該如何說明呢？要附上股息收入的明細，再加上投資標的的內容說明文件嗎？難度增加了。
作者已經移除這則留言。
回覆刪除rigel，我之所以會想問IRS這個問題，其實也是因為遇上了你提的這個問題。不管是TD 或FIRSTRADE，他們給的1042-S都是把VEU也都算成要預扣稅的，都是US SOURCE DIVIDEND，我想問題就在他們認為VANGUARD是美國公司，而不管VEU實際的投資範圍。我恐怕IRS也會有同樣的想法，這對我們是極其不公平的，因為一頭羊真的會被剝兩層皮。我英文不甚流利，你可以幫忙先問問看，若再不行，我也來問問看，大家多關心這個問題，或許會有轉圜的餘地。
回覆刪除在Pub519, Chapter 3 (Exclusions From Gross Income) 的 dividend 段落說 There is no 30% tax on U.S. source dividends you receive from a foreign corporation. 如果是外國公司發的股息，應該是可以免除30%的稅。只不過現在1042-S這兩類的收入混在一起，如果要申請退稅，可能要附上其他文件說明有些股息是來自於外國公司吧。
刪除我記得綠角網站那時有提到一些券商，像是Zecco與Scottrade都不認為VEU這類的可以退回預扣稅，因為他們都把配發股息的VANGUARD 視為配息的美國公司，而不管這些配息實際上的來源是美國以外的公司。您援引的Pub519, Chapter 3 (Exclusions From Gross Income) 的 dividend 段落說 There is no 30% tax on U.S. source dividends you receive from a foreign corporation. 在條文上本來就頗為模糊，至少我這個「菜英文」就不易確定其意。VEU的股息到底是誰配的？是VANGUARD還是VEU持有的外國股票配的？到底券商的解釋對，還是您的解釋對，我真的不確定。我決定學您直接向IRS詢問了。有消息再來回報。
刪除TD 提到 pub 515, okk, 找來看看。謝謝 david 的資訊。
刪除無論如何，把事情搞清楚最重要。
去年Firstrade有主動退稅的ETF，今年到現在還沒動靜，收到的1042-S通通加在一起根本分不清美國或非美國配息，我看這次要退稅有點難度。
回覆刪除看了一堆文件，也問了IRS, 我想美國來源的配息的30%是沒法退稅的，因為他是 NEC. 至於像 VEU, VWO 這種投資非美國地區的ETF的配息預扣稅款能不能退稅，就需要有文件證明他的配息是來自非美國公司。今年的1042-S通通加在一起的確麻煩了。可能真的要去問Vanguard了。
刪除其實我一直很懷疑，根本沒有券商「主動退稅」這件事。我們都被誤導了。券商也不承認他們會「主動退稅」，券商說那叫做「股利調整」。或許今後我們最好改個說法，比較符合實情。
回覆刪除查了蠻多資料與討論，也許美國來源收入對國際投資人(NRA)來說的確是歸類在NEC，意思就是無法退回這部份的稅款。
回覆刪除但是在之前的年度，還是有人透過報稅的方式取回該部份的稅款，這是一個蠻矛盾的現象。
有人解釋成是填表人錯誤，且IRS沒有發現錯誤，導致退回不應該退回的稅款。如果是這樣的話，將會出現一個問題，就是之後可能會面臨到IRS追繳這部份的稅款。
目前我依照綠角的方式先行寄出報稅表格，待日後結果如何，再與你分享與討論。不過依照IRS的文件說明與回應及大家的討論結果，NEC不能退稅應該是確定的事實。
不是有免稅額 3,700 USD 嗎？
刪除TO C.C.
刪除因為單純透過券商買股的股息屬於 NEC (Not Effectively Connected a U.S. trade or business) 所以不適用免稅額。
只有 ECI (Eccectively Connected Income) 才能用免稅額。
IRS 的回信清楚說明了 （上面紅字部份）
您也可以參看這個美國會計師寫的blog
http://www.invest-faq.com/articles/tax-non-us-nat.html
I cannot understand why people say 退稅 is not possible.
刪除The reply also clearly indicate that "Since dividend income is generally considered to be not effectively connected with a U.S. trade or business, it is subject to the NRA 30 percent tax rate, unless a treaty between the United States and the nonresident alien's country of residence provides for a lower tax rate"
Subject to a lower tax rate...as by default it is withhelding max 30%, lower tax rate means refund of the extra tax you paid.
May I know what does 綠角弄錯 ?
"unless a treaty between the United States and the nonresident alien's country of residence provides for a lower tax rate"
刪除沒錯，除非有另訂的協定。剛好台灣跟美國沒有，所以就是原來的稅率 30%.
But theoretically, we should be able to claims those Dividend (withheld at 30%) from non-US-source-income ETF ....
刪除I understand wht you mean by 綠角弄錯 as he ask people to input data in the Effectively Connected With a U.S trader or business (page 1)....but in fact should fill in as Non-Effective-Connected (NEC) page (page 4)
http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1040nr.pdf
And there should be no tax exemption as being NEC?
is this what you mean?
one more simple to solve problem is to have two broker account say broker A (only non-US-income ETF) and broker B (held US stock/ETF).
刪除in this way, all dividend from broker A should be able to get refund the tax?
看來是[綠角]他弄錯了,...
回覆刪除綠角弄錯,且其他的填表人錯誤，且IRS沒有發現錯誤，導致退回不應該退回的稅款。如果是這樣的話，將會出現一個問題，就是之後可能會面臨到IRS追繳這部份的稅款。
回覆刪除...
看了綠角的留言板，還是一堆人申請退稅，最近收到支票了，有點懷疑IRS是否承認這種報稅？要不然已經那麼多年了，如果有問題應該發現了吧。
回覆刪除Peter,
回覆刪除有人曾收到補稅通知。
可是收到補稅通知者似乎真的很少，而且迄今沒有人公開說明自身的經驗，綠角那邊偶有人提到補稅，但後面也都沒有消息，但也很難據此說綠角是錯的，也可能是綠角還在考慮，綠角大概怕引起騷動，所以這類消息他都不太公開，大家因此猜得很辛苦。
回覆刪除就人性來說，得意的事比較會拿出來說，倒楣的事就相反了。
回覆刪除閱讀Publ 519時也有類似的問題。謝謝rigel的分享！
回覆刪除Winston, 謝謝。也歡迎分享您的心得。
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